Undgå dobbelt beskatning af ulovligt aktionærlån

SKAT redegør for, hvordan hovedaktionærer kan undgå at blive beskattet to gange af samme beløb, når de har optaget et ulovligt aktionærlån i deres selskab - nyt styresignal om aktionærlån gør det nemmere at undgå beskatning nr. 2

Undgå beskatning nr. 2
Ét af de mere interessante elementer i styresignalet er, at SKAT blåstempler, at hovedaktionæren kan undgå beskatning nr. 2 ved at udlodde fordringen til hovedaktionæren. Som noget nyt kan fordringen også overføres til den ansatte hovedaktionær som løn.

Beskatning nr. 1 indtræder, når aktionæren optager lånet. Denne beskatning kan ikke undgås. Selskabsretligt er aktionæren imidlertid fortsat forpligtet til at tilbagebetale lånebeløbet til selskabet. Selskabet har altså en fordring mod aktionæren. Beskatning nr. 2 indtræder, når aktionæren tilbagebetaler lånet og efterfølgende modtager samme beløb i løn eller udbytte fra selskabet. Eller hvis aktionæren hæver beløb i selskabet som løn eller udbytte for at kunne betale skatten og lånebeløbet med renter.

SKAT godkender med styresignalet, at aktionæren undlader at tilbagebetale lånet til selskabet, men i stedet udlodder selve fordringen til aktionæren. Fordringen vil skattemæssigt ikke anses for at eksistere, og derfor vil udlodningen ikke udløse skat. Det forudsætter dog, at udlodningen sker selskabsretligt korrekt, herunder at fordringen vurderes.

SKAT accepterer også den noget nemmere løsning, nemlig at fordringen overføres til den ansatte hovedaktionær som løn. Da fordringen skattemæssigt ikke eksisterer, er lønnen i form af fordringen skattefri. Dette er en mere fleksibel og simpel løsning, som dog forudsætter, at aktionæren er ansat i selskabet.

Pengelån
SKAT slår desuden sin holdning fast om, at egentlige pengelån aldrig kan være ydet som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition og dermed skattefri (dog undtaget lån ydet fra pengeinstitut eller selvfinansiering).

Firmakreditkort
Vedrørende brug af firmakreditkort åbner SKAT ved det nye styresignal for, at ansatte hovedaktionærer efter en forretningsrejse kan foretage sædvanlig rejseafregning med sit selskab, således at der ikke bliver tale om beskatning af aktionærlån, selvom visse private udgifter rent foreløbigt er betalt af selskabet. SKAT henviser til, at der er tale om en konkret vurdering, hvor man bl.a. skeler til, hvordan selskabet i øvrigt håndterer rejseafregninger for ansatte, der ikke er aktionærer. Man skal derfor som ansat hovedaktionær fortsat være ganske påpasselig med at bruge firmakreditkort til køb af private varer.

Husk bogføring
Har hovedaktionæren et tilgodehavende i selskabet, som aktionæren ønsker at hæve, er det helt afgørende, at hævninger bogføres som nedskrivninger af tilgodehavendet med selskabets sædvanlige bogføringsfrekvens. Manglende korrekt og rettidig bogføring, vil således efter SKATs opfattelse medføre, at hævningen er skattepligtig for aktionæren. Det gælder, selvom han har et tilgodehavende i selskabet.

SKAT slår også fast, at aktionæren ikke må hæve et beløb i ét koncernselskab, når aktionærens tilgodehavende ligger i et andet koncernselskab.

 

---