Skattefri overdragelse af virksomheder til erhvervsdrivende fonde

Efter et langvarigt udvalgsarbejde er skatteministeren klar med en ny skattemodel, som indebærer, at det i fremtiden skal være skattefrit at overdrage sin virksomhed til en erhvervsdrivende fond. 


Udvalgsarbejdet har reelt stået på siden 2013, hvor der oprindeligt blev nedsat en arbejdsgruppe, som skulle komme med forslag til en model for succession til erhvervsdrivende fonde. Efter et mellemkommende valg og et nyt regeringsgrundlag, blev der i 2016 nedsat en ny arbejdsgruppe kaldet ”Arbejdsgruppen om succesion til erhvervsdrivende fonde”, som netop har afleveret sin rapport.


Formålet med den nye skattemodel

Fra erhvervslivets side – og fra flere store erhvervsdrivende fonde – har der længe været udtrykt kritik af, at de skattemæssige regler undergraver nystiftelser af erhvervsdrivende fonde i Danmark.

Formålet med den nye skattemodel er derfor at tilskynde til, at der bliver stiftet flere erhvervsdrivende fonde, da man håber, at reglerne om nulskat vil gøre en stiftelse mere attraktiv for erhvervslivet.


Den foreslåede beskatningsmodel indebærer i hovedtræk:

• Skattefri overdragelse i levende live og ved arv. Der udløses ikke avancebeskatning af stifteren (overdrageren) ved overdragelse af aktier i et selskab til en erhvervsdrivende fond. Det gælder både overdragelser i levende live og ved arv.


• Ingen overdragelsesafgift/bo- og gaveafgift. Der skal ikke betales overdragelsesafgift/bo- og gaveafgift ved overdragelsen.


• En udskudt skat (”stifterskat”) opgøres ved overdragelsen. Der beregnes en udskudt skat, på grundlag af den skattesats, der gælder for fonden (aktuelt 22 %), af stifters avance på overdragelsestidspunktet. Denne udskudte skat – stifterskatten – tilføres en konto, hvis saldo løbende forrentes, indtil saldoen er nedbragt til 0 kr., eller fonden har afstået den samlede aktiepost.


• Fondens afståelse af aktier og/eller modtagelse af udbytter udløser forfald af stifterskat. Betaling af stifterskat sker med et beløb svarende til fondens skattesats (aktuelt 22 %) af den beregnede avance på aktier, som fonden måtte afstå, inklusiv eventuel avance i fondens ejertid og af modtagne udbytter.


• Loft over beskatningen. Der lægges et loft over beskatningen i fonden, idet stifterskatten (med tillæg af forrentning) udgør maksimum for fondens skattebetalinger.

Der er derudover tilknyttet en række betingelser for beskatning efter modellen, herunder eksempelvis at fonden skal blive ejer af mindst 25 % af kapitalen og mere end 50 % af stemmerettighederne i det overdragede selskab.


Hvad sker der nu?

Arbejdsgruppens forslag til en beskatningsmodel skal drøftes politisk efter sommerferien. Hvis der i Folketinget opnås tilslutning til forslaget, er den politiske ambition, at beskatningsmodellen skal udmøntes i en ny lov, som skal træde i kraft ved årsskiftet.

Bech-Bruun vil følge de nærmere drøftelser og det kommende lovforberedende arbejde tæt.

Læs Arbejdsgruppen om succesion til erhvervsdrivende fondes rapport her.


 

---