Pas på frister for indberetning af skattemæssige underskud og skattefrie omstruktureringer

Skatteministeriet har med to nye bekendtgørelser sat kravene om indberetning af skattefrie omstruktureringer og skattemæssige underskud i kraft. Overskridelse af de fastlagte frister medfører som udgangspunkt, hhv. at omstruktureringen bliver skattepligtig, og at de skattemæssige underskud bortfalder.

Indberetning af skattefri omstruktureringer
Skatteministeriet har med vedtagelsen af bekendtgørelse nr. 1003/2014 udnyttet sin hjemmel til at kræve indsendelse af oplysninger til SKAT i forbindelse med skattefri omstruktureringer. Ved skattefri omstruktureringer vedtaget den 1.10.2014 og senere skal det modtagende selskab således af egen drift indberette en række oplysninger til SKAT.

De oplysninger, der skal indberettes, er bl.a. typen af omstrukturering, vedtagelsesdato, angivelse af hhv. indskydende og modtagende selskaber samt eventuelle sambeskattede datterselskaber, der overgår fra det indskydende til det modtagende selskab, og om omstruktureringen er foregået inden- eller uden for sambeskatningskredsen.

Oplysningerne skal som udgangspunkt indberettes via TastSelv Selskabsskat, og det skal ske senest 1 måned efter den dag, hvor omstruktureringen er vedtaget i alle de deltagende selskaber. Det er væsentligt at være opmærksom på, at manglende overholdelse af fristen medfører, at omstruktureringen bliver skattepligtig. SKAT har dog mulighed for at dispensere fra fristen.

Indberetning af skattemæssige underskud
Som beskrevet på vores skatteretsblog i marts, så er der indført et underskudsregister, hvortil selskaber skal indberette deres historiske skattemæssige underskud, hvis de ønsker at bevare retten til at fremføre og udnytte disse. I marts måned var fristen for registrering imidlertid endnu ikke fastsat.

Med bekendtgørelse 1037/2014 er det nu bestemt, at indberetning skal ske i perioden 1.10.2014 til 1.8.2015. Det, der skal indberettes, er en specifikation af restunderskuddene for indkomstårene 2002-2013 for hvert selskab fordelt på indkomstår og/eller delperiode. Desuden skal der ske indberetning af de skattefrie omstruktureringer, som er vedtaget inden 1.10.2014, og som har betydning for fremførsel af underskuddene for 2002-2013.

Oplysningerne skal indberettes via TastSelv Selskabsskat. Retsvirkningen af manglende indberetning er, at retten til at fremføre underskuddet bortfalder. Hvis der indberettes for sent, kan SKAT kun dispensere fra fristen, hvis der foreligger særlige omstændigheder.

Formålet med reglerne er, at selskaber efter denne engangsindberetning af historiske underskud vil opleve en administrativ lettelse, idet underskudsregistret fremadrettet selv vil kunne foretage den udregning og fordeling af underskud, som selskaberne tidligere har foretaget manuelt.

Pas på fristerne
Begge bekendtgørelser har indtil videre levet et ”stille liv” og er således f.eks. ikke nævnt eller indarbejdet i SKAT’s juridiske vejledning. Ikke desto mindre er de gældende, og man bør derfor være omhyggelig med at få indberettet oplysningerne til tiden, da overskridelse af fristerne som nævnt har væsentlige negative konsekvenser.

 

---